Автомашина Портер Код Вида Имущества В Декларации По Налогу На Имущество
Содержание
- 1 Форма декларации
- 2 Титульный лист
- 3 Заполнение декларации и расчета, если у имущества нет остаточной стоимости
- 4 На балансе предприятия числится транспортное средство
- 5 Исходные данные
- 6 Заполнение декларации по налогу на имущество
- 7 Какой код ОКОФ ставить в расчете по налогу на имущество
- 8 Опишите причину своей жалобы
Команда юристов — Русслидсюрист пишет Вам. Мы рассказываем свой опыт и знания, которого в совокупности у нас больше 43 лет, это дает возможность нам давать правильные ответы, на то, что может потребоваться в различных жизненных ситуациях и в данный момент рассмотрим — Автомашина Портер Код Вида Имущества В Декларации По Налогу На Имущество. Если в Вашем случае требуется мгновенный ответ в вашем городе или же онлайн, то, конечно, в этом случае лучше воспользоваться помощью на сайте. Или же спросить в комментариях у людей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Поясним. Налог по территориально удаленному объекту недвижимости организация обязана уплатить в бюджет того региона, где зарегистрирован этот объект (ст. 385 НК РФ). По остальному имуществу, которое числится на балансе, налог нужно перечислить в бюджет по местонахождению самой организации (п. 2 ст. 383 НК РФ).
Форма декларации
Ведь земельные участки налогом на имущество не облагают. В отчетности по налогу на имущество отражают только основные средства – объекты налогообложения. Поэтому в декларации сведения о земельных участках показывать не нужно. Это следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена и в письме Минфина России от 8 декабря 2023 г. № 03-05-06-02/62855.
Раздел 1
По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.
Этим приказом утверждена лишь форма годовой декларации — форма расчета авансовых платежей отсутствует. Связано это с тем, что начиная с 2023 года ежеквартально отчитываться по имуществу больше не придется, при этом обязанность по уплате авансов в течение года за организациями останется.
Титульный лист
- изменены штрихкоды;
- добавлены новые строки 021–027 в разделе 1 для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев;
- удалены строки для указания авансовых платежей в разделах 2 и 3;
- добавлены коды в разделе 2.1 для водных и воздушных судов.
Раздел 2
Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости. Строки несут в себе информацию:
Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — Порядок), приведенному в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 31.03.2023 № ММВ-7-21/271, декларация представляется в следующем составе:
Заполнение декларации и расчета, если у имущества нет остаточной стоимости
Для формирования единого Раздела 2 Отчета у льготируемого (рис. 3) и не льготируемого (рис. 4) имущества в регистре сведений Ставки налога на имущество (раздел Налоги) должны быть установлены одинаковые значения в реквизитах:
Порядок заполнения декларации и расчета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Раздел 3 декларации (расчета) госучреждениями не заполняется, поскольку порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на них не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
Если организация применяет только ЕНВД, то ситуация аналогична с УСН. Однако при совмещении ЕНВД и ОСНО до наступления 01.01.2023 необходимо было учесть, для какой деятельности использовалось авто, числившееся на балансе. Организация обязана была вести раздельный учет ОС, используемых в разных видах деятельности. Если раздельный учет организован не был, то налог взимался по правилам, действовавшим для ОСНО. Если же ОС использовалось как для деятельности на ОСНО, так и для деятельности на ЕНВД, то остаточную стоимость автомобиля, которая являлась базой по налогу на имущество, необходимо было распределять по участию объекта ОС в операциях на ОСНО и на ЕНВД.
На балансе предприятия числится транспортное средство
Итак, когда представлять декларацию и как уплачивать налог на имущество, если на балансе есть автомобиль? До наступления 2023 года действовали правила, которые мы обобщили в таблице:
Бланк титульного листа и раздела 1 декларации
Вопросы, связанные с налогом на имущество, регулирует гл. 30 НК РФ. Согласно ст. 373 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, имеющие на своем балансе имущество, отнесенное законом к объектам налогообложения. Таковыми с 01.01.2023 являются только объекты недвижимого имущества, учтенные в бухучете как основные средства, и вся жилая недвижимость.
В итоге сумма налога (код строки 220) равна 5 975 руб. (597 484 руб. х 1 %/100). В строке 230 укажем сумму авансовых платежей, которые, по имеющимся данным, были исчислены за предыдущие отчетные периоды (расчет не приводим), – 6 319 руб.
По строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная путем деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 140, – 374 100 руб. (4 863 300 руб. / 13).
2023 год
До названной даты в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество неизменно признавалось движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Автомобиль был принят на учет до 1 января 2023 г. Следовательно, он является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2023 г.) на него не распространяется. Налоговая база по нему определяется исходя из среднегодовой стоимости.
Исходные данные
(1 989 000 руб. + 1 965 000 руб. + 1 941 000 руб.+
+ 1 917 000 руб. + 1 893 000 руб. + 1 869 000 руб.+
+ 1 845 000 руб. + 1 821 000 руб. + 1 797 000 руб. +
+1 773 000 руб. + 1 749 000 руб. + 1 725 000 руб. +
+1 701 000 руб.) : 13 = 1 845 000 руб.
Раздел 2
Обратите внимание, что в разделе показывается расчет налога по одному объекту недвижимости. Это следует из положений подп. 1 и 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации. То есть разделов 3 декларации будет столько, сколько у организации имеется объектов недвижимости, по которым налог считается исходя из кадастровой стоимости.
Обратите внимание: при сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные формы (а также актуальные проверочные алгоритмы) устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки.
Напомним, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). При отнесении объекта имущества к амортизационной группе организация должна руководствоваться классификацией основных средств, которая в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Ранее классификация основных средств была разработана на базе Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94С (коды ОКОФ состояли из 9 знаков). С этого года действует новый классификатор ОКОФ «ОК 013-2023 (СНС 2008)» (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2023-ст). При этом обновленные коды ОКОФ могут содержать 12 знаков (а не 9, как раньше).
бухгалтер
6. Декларация дополнена Разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 Декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31.12 налогового периода;
Последующие знаки соответствуют кодам из ОК 034-2023 (КПЕС 2008) «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в указанном классификаторе.
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2.
Какие объекты отражаются в разделе 2.1?
- кадастровый номер (при наличии) по строке с кодом 010;
- условный номер в соответствии со сведениями ЕГРН (опять же при наличии, если нет кадастрового номера) по строке с кодом 020. Это может быть номер, присвоенный в соответствии:
- с Инструкцией о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством РФ порядке не присвоен кадастровый номер ;
- Порядком присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством РФ порядке не присвоен кадастровый номер ;
- инвентарный номер по строке с кодом 030. Указывается в том случае, если отсутствует информация о кадастровом номере объекта недвижимости по строке с кодом 010 или условном номере по строке с кодом 020. В качестве инвентарного номера, как пояснила ФНС в Письмах от 05.09.2023 N БС-4-21/17595@, от 03.07.2023 N БС-4-21/12769@, может выступить:
- инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости организацией в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств . На основании п. 11 этого документа с целью организации бухгалтерского учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту ОС должен присваиваться при принятии их к бухгалтерскому учету соответствующий инвентарный номер. (Инвентарный объект — это единица бухгалтерского учета основных средств.) Инвентарный номер, присвоенный инвентарному объекту ОС, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации;
- инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.
Данная Инструкция утверждена Приказом Минюста РФ от 08.12.2004 N 192, который утратил силу 19.04.2023 на основании Приказа Минюста РФ от 02.04.2023 N 80.
Этот Порядок утвержден Приказом Минэкономразвития РФ от 23.12.2023 N 765, который утратил силу 31.12.2023 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 21.11.2023 N 733.
Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н.
На следующем этапе оформляется раздел 2. Таких листов может быть несколько, например, если расчет заполняется отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения компании и по активам, расположенным вне места нахождения (п. 5.2 Порядка заполнения).
Заполнение декларации по налогу на имущество
В шапке страницы (строка 001) указывается код типа имущества (перечень кодов приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения). По строке 010 вводится код ОКТМО с привязкой к месту уплаты налога. В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.
Раздел 2
Приводятся кадастровые номера имущества (отдельные коды для зданий и помещений), размер кадастровой оценки и величина доли в праве собственности, обозначаются льготы (строки 014-050). На основании этих параметров в строке 060 выводится налоговая база по объекту.
Строка 050 заполняется, когда объект недвижимости имеет фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ) (подп. 4 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Так как все недвижимое имущество организации расположено на территории одного субъекта РФ, эта строка остается пустой.
В строке 190 определяется налоговая база. Формула для ее расчета зависит от кода вида имущества, указываемого по строке 001 раздела 2. Его значение берется из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации.
Раздел 2
Строки 030, 035 предназначены для указания инвентаризационной стоимости недвижимости. Их заполняют только иностранные организации (подп. 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому в нашем примере в них будут прочерки.
Бухгалтер должен указать код ОКОФ в декларации по налогу на имущество. Однако в этом году классификатор был изменен. Это вызвало многочисленные вопросы, какой же код ОКОФ ставить в расчете по налогу на имущество.
Какой код ОКОФ ставить в расчете по налогу на имущество
- в разделе 2.1 новой декларации указываете код ОКОФ только на основные средства, облагаемые налогом по среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации;
- код для имущественной декларации берете из Общероссийского классификатора основных фондов 2023 года;
- код ОКОФ вписывается в строку 040 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество;
- код по новому классификатору содержит 12 цифр, вписываете его, начиная с первой клеточки строки 040;
- для каждого объекта, исчисляемого по среднегодовой стоимости, предусмотрена своя строка с кодом ОКОФ, то есть, сколько объектов, столько у вас и должно быть строк с кодами ОКОФ в декларации.
Куда внести код
Ее необходимо сдать за 2023 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2023 (п. 3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2023 год? Декларацию по налогу на имущество за 2023 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2023 включительно, поскольку 30.03.2023 придется на субботу (п.
Кадастровая стоимость (строка 020) объекта недвижимости, исходя из которой рассчитывается налог, определяется по состоянию на 1 января налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ). В этой строке указывается вся кадастровая стоимость, включая необлагаемую часть. Ее, в свою очередь, вы отразите отдельно в строке 025.
Опишите причину своей жалобы
Кадастровый номер здания указывается по строке 014, а кадастровый номер помещения — в строке 015 (только если заполнен разд. 3 в отношении помещения, по которому проведен кадастровый учет).
Заполнение раздела 3 декларации по имуществу
Коэффициент К (строка 090) заполняется, если в течение налогового периода возникло или прекратилось право собственности на объект недвижимого имущества. Коэффициент представляет собой дробь: в числителе — количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, в знаменателе — число месяцев в налоговом периоде (пп. 12 п. 7.2 Порядка).
15 мая 2021 8uristgbk 251
