Какой Налог На Аренду 2023

Какой налог придется заплатить при сдаче квартиры в аренду

Если гражданин сдает квартиру как простое физическое лицо, он обязан платить подоходный налог с полученных арендных платежей. Ставка НДФЛ для резидентов РФ — 13% в месяц, для нерезидентов — 30%. Платить ежемесячно не придется: по окончании календарного года, до 30 апреля следующего года, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ, в которой посчитать выручку и налог за весь год, а затем уплатить НДФЛ за весь истекший год.

Например, владелец сдает квартиру, ежемесячный арендный платеж — 20 000 рублей. При этом жильцы платят по счетчикам 2000 рублей в месяц за свет и воду, и еще 3000 — остальные коммунальные платежи, начисляемые без счетчиков, в том числе плата за обслуживание общедомового имущества. В этой ситуации налогооблагаемым месячным доходом арендодателя является сумма в 23 000 рублей — арендный платеж и коммуналка без счетчиков. 2000 коммуналки по счетчикам не облагается НДФЛ. Годовая выручка составит: 23 000 × 12 = 276 000 рублей. Годовой налог: 276 000 × 0,13 = 35 880 рублей.

Второй вариант имеет смысл выбирать, если предприниматель регулярно вкладывается в квартиру и его расходы составляют 60% или более от суммы дохода. Это крайне редкая ситуация, как правило, арендодатели если и вкладываются в квартиру, например, делают там периодический клининг или ремонты, эти затраты значительно меньше доходов.

В России чрезвычайно распространена практика сдачи в аренду жилых помещений физическими лицами, при этом на этом рынке существует большая проблема контроля налогообложения — большинство арендодателей предпочитают действовать неофициально, сдавая квартиры и жилые дома без договоров и не уплачивая никаких налогов. Такое поведение не является правильным и допустимым: если у лица имеется выручка, с нее необходимо уплачивать налог.

То, какие налоги при сдаче квартиры в аренду в 2023 году предстоит уплатить ее владельцу, зависит от его статуса. Статус владелец выбирает сам: намерен он сдавать квартиру как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель — решать исключительно ему. При выборе статуса важно внимательно посчитать, какой из вариантов налогообложения наиболее выгоден в конкретной ситуации. Зависит это от:

Дайджест № 70

  • первоначальная стоимость ОС меняется независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если после реконструкции, модернизации, техперевооружении первоначально установленный срок полезного использования имущества не увеличился, то применяется принятая ранее норма амортизации (Федеральный закон от 02.07.2023 № 305-ФЗ).
  • Действующее 50%-ное ограничение на перенос убытков прошлых лет продлено с 31.12.2023 года до конца 2024 года (Федеральный закон от 02.07.2023 № 305-ФЗ).
  • В доходах при расчете налога на прибыль не учитываются любые коронавирусные субсидии, полученные из федерального или регионального бюджета субъектами малого и среднего предпринимательства или социально ориентированными некоммерческими организациями.
  • объекты общественного питания — рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;
  • объекты общественного питания — вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Для бюджетных образовательных учреждений добавили код 2004 «Суммы выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных и муниципальных общеобразовательных организаций, производимые за счет средств федерального бюджета». Добавлены и другие коды.

  • изменены штрихкоды;
  • в разделе 2 — поле КБК и поле «Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету» при выплате дохода в виде дивидендов;
  • в порядке заполнения справки — разъяснения по новым полям;
  • в новой редакции изложен раздел 5 — добавлено поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
  • появился новый 6 раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога», в который вошли два показателя: «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» и «Сумма неудержанного налога».
  • сумма доходов за прошлый год не превышает 2 млрд руб.;
  • не менее 70% этого дохода получено от оказания услуг общепитом;
  • размер среднемесячных выплат работникам не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионе — еще одно условие с 01.01.2024 года.
  • От НДС освобождена реализация медизделий. Регистрационное удостоверение в налоговый орган можно представлять и позже установленного ранее срока — 31.12.2023 г. Закон № 382-ФЗ отменил ограничение по дате с момента опубликования Закона, т.е. с 29.11.2023 года.

Какой налог будет уплачивать ИП в 2023 году при сдаче помещения в аренду

Обоснование: Исходя из норм п. 156 ст. 1, абз. 2 ст. 8 проекта Закона об изменении законов Республики Беларусь (далее — проект Закона) с 1 января 2023 года планируется установить запрет на применение УСН для ИП, оказывающих услуги, за исключением некоторых сфер деятельности. Так, право на УСН предполагается сохранить для ИП, осуществляющих:

Следует также отметить, что ИП не сможет в отношении этой деятельности уплачивать единый налог с ИП и иных физлиц, т.к. арендаторами помещения являются организация и ИП, а не физлица, признаваемые для целей единого налога с ИП и иных физлиц потребителями этой услуги (подп. 1.1 ст. 337, абз. 5 ст. 335, п. 6 ст. 336 НК, п. 164, 165 проекта Закона).

Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Кроме того:

  • в 2023 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2023 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2023 ;
  • вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2023).

Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2023 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.

Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2023 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

Вам будет интересно ==>  Какие Льготы Для Работающих Пенсионеров В 2023 Году

Дать показания против арендодателя может обиженный бывший арендатор и недовольный сосед . Или по чистой случайности инспектор заметит договор аренды на столе руководителя компании, где ведется проверка, и решит заодно проверить и указанного арендодателя , всегда ли он сдавал недвижимость легально.

Минстрой планирует отбелить «серый» рынок аренды. Предполагается создание государственной информационной системы (ГИС), которая будет вести учет договоров аренды недвижимости. А для тех, кто не желает размещать информацию о сроках и размере арендной платы, предусматриваются штрафы. Зачем нужна эта система и что потребуется от арендодателей, разбирается Mafin Media.

По поручению президента России Владимира Путина в Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства разработали законопроект «О государственной информационной системе учета договоров найма жилых помещений, договоров аренды жилых и нежилых помещений и машино-мест и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Если договор заключен не через платформу, у арендодателя есть 30 дней, чтобы внести его в систему . За отказ размещать информацию о плате и сроках аренды или ее искажение для физических лиц предусмотрен штраф от 3 000 до 5 000 руб., а для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.

  • НДФЛ за последние три года;
  • штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки декларации 3-НДФЛ: от 1 000 руб. до 30% от недоимки ;
  • штраф за неуплату налога: 20% от недоимки , если неуплата неумышленная, и 40%, если умышленная; какой был умысел, выясняет налоговая;
  • пени за просрочку : 1/300 ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки уплаты налога.

Изменения с 1 января 2023 года в налоговом и бухгалтерском учете

Если же застрахованное лицо будет подавать заявление на срочную пенсионную выплату или на единовременную выплату средств пенсионных накоплений, то в этом случае сроком будет считается дата обращения застрахованного лица, либо день поступления запроса от ПФР.

Ранее декларация по 6-НДФЛ подавалась без дополняющих отчетов и сведений. Но 1 марта 2023 года налогоплательщикам необходимо сдать годовой 6-НДФЛ с приложением № 1- 2-НДФЛ (по постановлению Федерального закона от 29.09.2023 № 325-ФЗ Приказом ФНС РФ от 15.10.2023 № ЕД-7-11/753@). Также в отчет за 2023 г. необходимо внести сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ), которые включены в расчет 6-НДФЛ – это приложение №1.

Чтобы это сделать, организации, которая предоставляет такие услуги, должна быть включена в специальный перечень. Поэтому Правительство РФ также утвердило правила формирования реестра указанных организаций и ИП. Этот реестр будет сформирован Министерством спорта РФ не позднее 1 декабря 2023 г. (на 2023 год).

На основании Федерального закона от 02.07.2023 N 305-ФЗ организации, работающие на тарифе «Малое и среднее предпринимательство» понизить тарифы страховых взносов, но при условии если среднесписочная численность их работников не превысит 1500, а не 250 человек, как в 2023 г.

Также такие организации в целом вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита. Освобождение не распространяется на розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками и реализацией продуктов либо в целом розничной торговлей.

В обновлённом бланке декларации по налогу на имущество учтены положения Федерального закона от 22 декабря 2023 года, в соответствии с которыми федеральная территория «Сириус», созданная в Краснодарском крае, имеет особый статус и общегосударственное стратегическое значение. Так, на листах бланка декларации изменили штрихкоды, а в строку 180 раздела 2 включили название федеральной территории.

Приказом ФНС России от 18 июня 2023 года № ЕД-7-21/574@ были введены и утверждены новые формы документов для администрирования налогов на транспорт и имущество организаций, а также физических лиц. В частности, утверждена новая форма декларации по имущественному налогу, по которой нужно будет отчитываться за 2023 года.

Индивидуальные предприниматели и физические лица отчётность по налогу на имущество не сдают — такие налогоплательщики освобождены от обязанности рассчитывать налог. За них это делает ФНС и присылает им специальные уведомления, по которым ИП и физлица и уплачивают налог.

Для налогоплательщиков, которые применяют льготные спецрежимы, правовыми нормами предусмотрены послабления. Если стоимость облагаемого имущества определяется по среднегодовым показателям, то организация на спецрежиме освобождается от уплаты налога с имущества.

Ответственность за нарушения, касающиеся сдачи новой декларации по налогу на имущество организации, осталась прежней. Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчётного документа по имущественному налогу определён в ст. 119 НК РФ. Он составляет 5% от суммы налога за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от размера имущественного налога.

Налог на недвижимость в 2023 году для физлиц

  • не завершенные строительством капитальные строения;
  • капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые физлицом, выступающим при заключении договора в качестве ИП, в финансовую аренду (лизинг), (финансовый лизинг), у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя;
  • одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые физлицом, не выступающим при заключении договора в качестве ИП, в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга.
  • расчетной стоимости 1 кв.м типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест – площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
  • расчетной стоимости 1 кв.м типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади жилого помещения для жилого дома, жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
  • расчетной стоимости 1 м типового капитального строения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь.

Налог на недвижимость может уплачиваться физлицом также исходя из рыночной стоимости капитального строения. Для этого необходимо представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог. Документ должен быть составлен юрлицом или ИП, осуществляющими оценочную деятельность.

  • капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
  • не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилых домов, садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела, жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), принадлежащие членам многодетных семей;
  • одно жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме, находящееся в собственности или принятое по наследству (доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество), один жилой дом с нежилыми постройками (при их наличии) принадлежащее:
  • лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалиду I и II группы;
  • несовершеннолетнему ребенку;
  • лицу, признанному недееспособным;
  • военнослужащему срочной военной службы;
  • физическому лицу, проходящему альтернативную службу;
  • участнику Великой Отечественной войны и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
  • не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилых домов, садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, садовые домики, дачи, гаражи, машино-места (доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество), расположенные в сельской местности и принадлежащие физическому лицу, зарегистрированному по месту жительства в сельской местности и работающему:
  • в организации, расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;
  • в расположенном в сельской местности и производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
  • в организации здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Вам будет интересно ==>  Вычет на ребенка инвалида 3 группы в 2023 году

Таким образом, распространённое мнение, что можно сдавать жильё в аренду на 11 месяцев или любой другой не превышающий года срок, не платя налога, является ошибочным: отчисление должно быть сделано, даже если арендатор съехал на следующий день, оставив один задаток.

Заниматься таким пассивным бизнесом в качестве самозанятого могут, в том числе и госслужащие. Кстати, в прошлом году в Думу был внесен законопроект № 1036054-7, который давал аналогичное право лицам, замещающим госдолжности. По задумке автора проекта, право на НПД по аренде должны были получить министры, депутаты, члены Совета Федерации. Но в итоге проект был отправлен в архив, а крупные чиновники и депутаты так и не получили возможности сдавать свои квартиры в рамках НПД.

Проблема, с точки зрения государства, колоссальная. Суммы недополученных в казну денег огромны. Как отметила старший аналитик ИАЦ «Альпари» Анна Бодрова, при ужесточении условий сдачи жилья суммы подоходного налога можно увеличить как минимум на 10%. По её словам, сейчас в России сдаётся около 12% квартир от всего жилого фонда.

Как говорит автоинформатор налоговой инспекции на горячей линии, если вы получили в прошлом году какой-либо облагаемый НДФЛ доход, не забудьте отчитаться и уплатить его. Владельцы съемной недвижимости тоже подпадают под эти правила. Сегодня разберемся, обязательно ли платить налог на сдачу квартиры в аренду и как на нем сэкономить.

Следует помнить, что кроме налогов у ИП есть обязательные взносы за себя — в 2023 году это 40 874 Р . Причем взносы на пенсионное и медицинское страхование придется заплатить, даже если у ИП вообще не будет выручки. То есть если вы собирались сдать квартиру, зарегистрировались как ИП, а квартирантов так и не нашли, обязательный взнос все равно придется уплатить.

Продавцов упакованной воды обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему «Честный знак». О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 ноября 2023 года. Это касается и природной минеральной, и другой упакованной питьевой воды.

По закону с 6 августа при регистрации кассы или замене накопителя продавцы маркированной продукции могут применять только формат 1.2. Но такое оборудование в реестре ККТ появилось 26 июля, поэтому правила немного смягчили. Так, если касса не работает с форматом 1.2, но находится в ФНС России от 28.07.2023 N АБ-4-20/10632@ «О переходе ККТ и ФН на ФФД 1.2″»>списке ФНС с планируемой поддержкой этого формата, ее можно перерегистрировать не позднее 1 февраля 2023 года.

Кроме того, будет предусмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования. Эту позицию разделяет Минфин.

Заявление подается, чтобы с начала месяца гибели или уничтожения объекта на него перестали начислять налог на имущество. К заявлению можно приложить подтверждающие документы (например, справку органа государственного пожарного надзора, акт обследования объекта кадастровым инженером, уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства).

— ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные — «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2023 года можно остаться на УСН, но ставки больше;

  • высокая ставка: 13% для россиян и 30% для нерезидентов РФ.
  • Налог иногда насчитывается и на коммунальные платежи, если их вносит арендатор — контролирующий орган может счесть это также дополнительным доходом (по сути, экономией на оплате коммуналки).
  • Кроме этих 13%, собственник жилья платит налог на квартиру или свою долю в ней. Ставка зависит от политики вашего муниципалитета, подробности уточняйте в налоговой.

Обязательное условие — вы должны быть собственником квартиры, которую планируете сдавать в аренду. Вы не можете легализовать доход от аренды квартиры, которая находится у вас в доверительном управлении. Также важно, чтобы арендатор перечислял вам доход именно в денежной форме. Обычная сегодня договоренность на словах «купить стиральную машину в счет оплаты аренды» уже не сработает. В этой ситуации можно внести изменение в составе имущества в договор, но чек на оплату указать в полной сумме.

Cдaют дeклapaцию и плaтят нaлoг пo итoгaм гoдa. Пo дaнным Книги yчeтa дoxoдoв зaпoлняют нaлoгoвyю дeклapaцию пo УCН. B дeклapaцию внocят дoxoды, пoлyчeнныe в кaждoм квapтaлe, yплaчeнныe aвaнcoвыe плaтeжи пo нaлoгy и cтpaxoвыe взнocы. Пoтoм cчитaют, cкoлькo нaлoгa нyжнo eщe дoплaтить зa гoд, c yчeтoм paнee внeceнныx cpeдcтв.

Налоговая инспекция может узнать, что от доходов за сданную в наем квартиру не уплачиваются налоги. Информацию могут предоставить соседи, которым мешают постояльцы. Также этот факт может открыться в ходе проверок, если жильцы перечисляют арендную плату на банковскую карту.

Получается, если бы наниматели не проживали в жилом помещении, то потребления воды, света, газа и т.п. не было бы, соответственно, собственник мог сдавать нулевые показания счетчиков и не платить за эти услуги. Таким образом, как такового дохода у собственника нет. Плата идет лишь за фактическое потребление воды, электроэнергии, газа и т.п. Таким образом, налоговую базу можно снижать на сумму фактического возмещения оплаты услуг ЖКХ по приборам учета.

Вам будет интересно ==>  Репрессированым Сталинских Репрессиий Будет Повышена Пенсия С 1 Февраля 2023 Года

На основании изменения ст. 284 НК РФ (п. 1.8-3, согласно Закону № 305-ФЗ от 02.07.2023 г.), с 01.01.2023 г будет снижена ставка на прибыль, полученную от деятельности по предоставлению исключительного права право использования результатов интеллектуальной деятельности в рамках лицензионного соглашения, если исключительные права на них принадлежат компании-участнику.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения иных размеров налоговой ставки, поскольку законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе снизить ее для отдельных групп налогоплательщиков в 2023-2023 годах до 12,5% (с 2023 года) возможно снижение до 13,5%).

Размер налоговых ставок регулируется ст. 284 Налогового кодекса РФ. Как правило, сумма налога, взимаемого по общей ставке 20%, распределяется между федеральным бюджетом (ФБ) и бюджетом региона (РБ), в котором работает компания, в соотношении 3% и 17%, соответственно. Данное распределение будет действовать до конца 2024 года, после чего планируется увеличить размер налогов в Республике Беларусь до 18% и снизить долю сборов в ФБ до 2%.

  • резиденты особых и свободных экономических зон (0 — 13,5%);
  • участники региональных инвестиционных проектов (0-10%);
  • жители территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (5-10%);
  • лидеры туризма и отдыха в Дальневосточном федеральном округе, участвующие в проекте «Сколково» (0%).

Подоходный налог (NPT) — это прямой налог, уплачиваемый предприятиями, использующими ОСНО. Размер корпоративного подоходного налога, полученного от обычной деятельности большинства компаний, составляет 20%. Но, в зависимости от отрасли и территориальной принадлежности, вида деятельности и норм регионального законодательства, ставка налога может быть разной. Напомним размер действующих налоговых ставок в 2023 году.

Исчисляться налог будет на основании стоимости, определяемой ГК «Правительство для граждан». А самим владельцам не придется предоставлять никакой отчетности в УГД МФ РК. Напомним, что ранее и исчисление налога на кладовки и предоставление налоговой отчетности физлица производили самостоятельно. Новая норма упрощает владение кладовками с точки зрения налогообложения.

Также законом №85-VII от 20.12.2023 г. внесено уточнение понятия «парковочное место» (пп.1 ст.528 и п.3 ст.529 НК РК). Порядок налогообложения парковок остается прежним – налог исчисляется по аналогии с гаражами. Т.е. в 2023 г. увеличения налоговой нагрузки на владельцев парковочных мест не будет.

Налог на имущество организаций с 2023 года: новые сроки и порядок уплаты

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2023 год, а за 2023 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2023 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2023 г. № 374-ФЗ).

Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).

Срок направления заявлений на льготы не ограничивается. Их можно подавать в любое удобное для компании время. В то же время непредставление заявления не лишает ее права на льготу. Если у ИФНС будет информация о том, что организация вправе получить льготу, то налог на имущество будет рассчитываться с учетом ее применения.

Изменения в 2023 году, о которых нужно знать бухгалтеру

С 01.01.2023 первоначальная стоимость ОС при их достройке и модернизации изменяется независимо от размера остаточной стоимости. Если при этом срок полезного использования объекта не увеличился, нужно применять норму амортизации, установленную исходя из первоначального СПИ. Кроме того, независимо от окончания СПИ, начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости ОС, или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (ст. 257, 258, 259.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2023 N 305-ФЗ).

В Письме ФНС от 02.09.2023 N БС-4-21/12421@ разъяснен порядок применения заявления о предоставлении льготы. Заявление применяется с 2023 года, а авансовые платежи с учетом льготы можно перечислять и без него. При отсутствии заявления льгота предоставляется на основании имеющихся у налоговиков сведений. Если сведений о праве на льготу у контролеров нет, то они укажут в сообщении о сумме налога полный размер обязательства, и у компании будет 10 дней для подачи заявления о льготе.

С 01.01.2023 при продаже купленных у физлиц (не плательщиков НДС) отдельных видов электронной и бытовой техники налог нужно рассчитать не с продажной цены, а с разницы между ценой реализации и ценой покупки (по правилам ст. 105.3 НК РФ) по расчетной ставке 20/120. В список попали ноутбуки, планшеты, сотовые телефоны, холодильники и другая техника и электроника (Федеральный закон от 30.04.2023 N 103-ФЗ, Постановление Правительства от 13.09.2023 N 1544).

С 2023 года общий для всех порядок, когда аудиторское заключение нужно представить в ГИРБО вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней с даты, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, теперь не применяют те компании, для которых особые сроки предусмотрены отдельными федеральными законами (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.07.2023 N 352-ФЗ). К примеру, организаторы азартных игр обязаны представлять аудиторское заключение исключительно вместе с бухотчетностью (Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ).

С 2023 года в региональных законах будут прописывать условия беззаявительного получения льгот по транспортным средствам налогоплательщиков. Кроме того, уточнен порядок уплаты транспортного налога при изъятии транспорта: если его принудительно изъяли, то освобождение от транспортного налога возможно с первого числа того же месяца, если в ИФНС направлено заявление и документы, подтверждающие изъятие. По новым нормам сообщение об исчисленной сумме транспортного налога можно будет получить в любой инспекции, подав соответствующее заявление (ст. 356, 358, 362, 363 НК РФ, Федеральный закон от 02.07.2023 N 305-ФЗ).