Главная / Утилизация / Какой Код Указывать В Декларации На Имущество По Движимому Имуществу По Смоленску В 2023г

Какой Код Указывать В Декларации На Имущество По Движимому Имуществу По Смоленску В 2023г

Содержание

1 Какой Код Налоговой Льготы Ставить В Декларации По Налогу На Имущество 2023 Недвижимое Имущество
2 Какой Код Указывать В Декларации По Налогу На Имущество За 1 Кв 2023
3 Какой Код Вида Имущества Ставить В Декларации По Налогу На Имущество 2023
4 Декларация налога на имущество 2023: пошаговая инструкция и образец заполнения
5 Код вида имущества и новый отчет по имуществу

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2023 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2023 № ЕД[email protected]):

В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Как определить, какой признак налогоплательщика ставить в декларации по налогу на имущество за 2023 год — если нет права на отсрочку по уплате взноса, то налогоплательщик ставит в новом поле код «3». Если права на отсрочку в уплате налога предоставлены на основании постановления правительства, используется код «1», на основании региональных актов — «2».
В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
Введены дополнительные коды льгот.

[2] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2023 № ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2023 № ММВ-7-21/[email protected]».

Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Какой Код Налоговой Льготы Ставить В Декларации По Налогу На Имущество 2023 Недвижимое Имущество

есть кадастровый номер, то ставится код 1. Этот кадастровый номер затем нужно отразить в строке 020;
нет кадастрового номера, но есть условный номер, то – код 2. И этот условный номер ставится в строке 020;
нет ни кадастрового, ни условного номера, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес, то указывается код 3. В отсутствие адреса – код 4. В строке 020 при этом нужно отметить инвентарный номер. Кстати, только если в разделе 2.1 стоит код 3, заполняется строка 030, где отражается адрес объекта недвижимости, причем довольно подробно.

В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2023 года.

Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2023 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

Однако помимо этого практически любая организация, которая располагает каким-либо движимым имуществом на своем балансе, может получить льготы в уплате налога. Исключением являются ситуации, когда такое имущество перешло в собственность компании в результате двусторонней сделки между различными организациями, которые осуществляют совместную деятельность. Кроме этого, льготу нельзя получить в случае реорганизации компании.

Стоит отметить, что нововведения не сразу отразились в новой форме по налоговой декларации. То же самое касается и авансовых платежей по этому налогу. Поэтому специалисты налоговой службы разъяснили, как правильно заполнять отчетную ведомость за определённый период.

Важно отметить, что налогообложению не подлежат объекты, которые находятся еще на этапе строительства и не сданы в эксплуатацию. По Налоговому кодексу РФ, земельные участки облагаются налогом по другой процедуре, однако все недостроенные здания и конструкции обычно не относят к имуществу, а значит и налог за них оплачивать не нужно.

Налогоплательщики, которые платят налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, обязаны рассчитаться с Федеральной налоговой службой за определенные установленные отчетные периоды. Ими являются первый, второй, а также третий квартал каждого календарного года. Об этих изменениях все организации были уведомлены в первый день 2023 года.

объектов, которые находятся в распоряжении у органов, поддерживающих правопорядок, и других силовых ведомств;
участки земли;
водные средства;
ресурсы природы;
культурное наследие общества;
места, где хранятся радиоактивные отходы;
различные энергетические экспериментальные установки;
атомоходы, ледоколы;
объекты, которые относятся к аэрокосмической отрасли;
судна, которые были внесены в специальный реестр судов;
средства амортизационных групп, которые используются на протяжении от 1 до 3 лет.

Какой Код Указывать В Декларации По Налогу На Имущество За 1 Кв 2023

Возможно, такие изменения будут приняты в связи с тем, что заинтересованные министерства и ведомства никак не могут установить единые критерии отнесения имущества к недвижимости. Предполагается, что результатом станут упрощение администрирования налога и снижение количества налоговых споров по отнесению имущества к движимым и недвижимым вещам.

Изменения коснулись и порядка заполнения формы декларации. Представлять декларацию по итогам отчетного и налогового периода нужно, даже если организация, применяющая общую систему налогообложения, имеет имущество, по которому уплачивать налог не нужно. Например, если имущество подпадает под льготу или его среднегодовая стоимость равна нулю. В этом случае проставляется соответствующий код льготы/иного основания, при котором налог уплачивать не нужно.

Важно! В случае наличия у представительства иностранных организаций балансового имущества уплата налога производится ими по своему местонахождению, кроме объектов, база по которым определена в виде кадастровой стоимости (налог подлежит перечислению в бюджет по местонахождению имущества).

«1» если в течение 2023 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
«2» если в течение 2023 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
«3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Вам будет интересно ==> Смоленская Область Свидетельство Многодетности Продленное Меняется Или Нет

С 1 января 2023 года на территории РФ введен в действие новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), его официальная формулировка ОК 013-2014 (СНС 2008). ОКОФ более раннего происхождения отменен (Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2014 № 2023-ст).

объектов, которые находятся в распоряжении у органов, поддерживающих правопорядок, и других силовых ведомств;
участки земли;
водные средства;
ресурсы природы;
культурное наследие общества;
места, где хранятся радиоактивные отходы;
различные энергетические экспериментальные установки;
атомоходы, ледоколы;
объекты, которые относятся к аэрокосмической отрасли;
судна, которые были внесены в специальный реестр судов;
средства амортизационных групп, которые используются на протяжении от 1 до 3 лет.

Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам может включаться в общую декларации и предоставляться в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.

В Письме ФНС от 18.10.2023 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы».

Ст. 404 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2023 года.

Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.

в разделе 2.1 новой декларации указываете код ОКОФ только на основные средства, облагаемые налогом по среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации;
код для имущественной декларации берете из Общероссийского классификатора основных фондов 2023 года;
код ОКОФ вписывается в строку 040 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество;
код по новому классификатору содержит 12 цифр, вписываете его, начиная с первой клеточки строки 040;
для каждого объекта, исчисляемого по среднегодовой стоимости, предусмотрена своя строка с кодом ОКОФ, то есть, сколько объектов, столько у вас и должно быть строк с кодами ОКОФ в декларации.

При возникновении такой ситуации эту покупку необходимо в налоговой декларации занести в графу под названием «Товары». Однако с 2023 года внесенные поправки в Налоговом кодексе также облагают этот «товар» налогом, даже несмотря на то, что эту покупку нельзя причислить к основным средствам.

в бумажном виде (в 2 экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;

Добавим, что в Основных направлениях налоговой политики на 2023 год и на плановый период 2023 и 2023 годов среди вопросов на перспективу было указано на проработку возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество. Таким образом, не исключено, что в будущем движимое имущество опять будет облагаться налогом.

Для движимого имущества в декларации появился новый Раздел 4. В Порядке заполнения декларации указано, что Раздел 4 заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период. При этом уточняется: если у организации отсутствуют объекты налогообложения по налогу, Раздел 4 не заполняется.

Еще одно новшество касается указания кодов налоговых льгот для субъектов МСП, которым были списаны налоги из-за коронавируса. В прошлом году соответствующие льготы распространили также на субъекты МСП, созданные с 1 декабря 2023 года по 29 февраля 2023 года. Указанные лица используют коды льгот «2010501» и «2010505».

Поправки в декларацию связаны с недавними изменениями в налоговом законодательстве. Одно из новшеств: в декларации теперь надо будет указывать среднегодовую стоимость движимого имущество. Такое имущество по-прежнему не облагается налогом, но с отчетности за 2023 год в декларации требуется указывать сведения о нем (п.1 ст.386 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2023 N 374-ФЗ).

Новая форма официально вступает в силу с 14 марта 2023 года. Но не исключено, что отчитаться за 2023 год по новой форме можно будет и раньше. Этот вопрос рекомендуем уточнять в конкретных инспекциях. Сдать декларацию за 2023 год надо не позднее 30 марта 2023 года.

В ней отдельно заполняется раздел по кадастровой недвижимости. Когда подавать декларацию по налогу на имущество организаций в 2023 году Налогом облагают движимое и недвижимое имущество, которое по правилам бухучета отражено на балансе компании в составе основных средств (п.

При таких обстоятельствах организации отчитываются по налогу раз в год, представляя в инспекцию только годовую декларацию по налогу на имущество. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество по итогам полугодия (II квартала) 2023 года нужно сдать не позднее 30 июля 2023 г.

Это связано с тем, что новые расчеты учитывают изменения, внесенные в порядок уплаты налога на имущество организаций, вступившие в силу 1 января 2023 года. Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговая декларация включает в себя: Как мы видим, в отличие от декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, новая форма декларации по налогу на имущество в 2023 г.

Однако некоторые объекты недвижимости имеют девятизначные коды, присвоенные им на основании Общероссийского классификатора основных фондов, который утратил силу с вышеуказанной даты (Классификатор ОК 013-94). При заполнении строки 040 раздела 2.1 декларации по таким объектам код следует указывать слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа без учета разделителей в виде точек.

– раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»; – раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Кроме того, в Приказе ФНС РФ от 31.03.2023 № ММВ-7-21/[email protected] уточнен порядок согласования одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования).

Вам будет интересно ==> Выплаты за 3 ребенка 2023 года

Какой Код Вида Имущества Ставить В Декларации По Налогу На Имущество 2023

В строке 90 указывается коэффициент Кв – в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется разд. 3 Декларации. Этот коэффициент рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

Вернемся к строке 005 в разд. 1 Декларации. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения в новой редакции в данной строке указывается признак «1», если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты Правительства РФ, предусматривающие в период с 01.01.2023 до 31.12.2023 (включительно) продление установленных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по налогу.

Декларация налога на имущество 2023: пошаговая инструкция и образец заполнения

Для участников СЭЗ правила налогообложения ужесточили. С 1 января 2023 года они будут платить налог на имущество на общих основаниях, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгли (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2023 № 297-ФЗ). Причем налог придется заплатить за весь период инвестиционного проекта. Сделать это нужно не позднее 30 марта года, следующего за годом, в котором расторгли договор. См. также про уплату налога на прибыль в 2023 году .

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Еще одно изменение – форма деклараций. С 1 января 2023 года действуют новые бланки расчета авансовых платежей и по налогу на имущество. Из форм декларации и расчета убрали все упоминания о движимом имуществе. Заполнять отчетность потребуется только по недвижимости. Если у компании ее нет, сдавать отчет не нужно.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2023 № Ф07-5328/2023 по делу № А05-1595/2023. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций. Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

В новой форме расчета авансовых платежей из раздела 2 убрали строки 210 и 270 для остаточной стоимости основных средств на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря. Также в ней не стало строки 141 «В том числе недвижимое имущество». Потому что в отчете теперь указывают только недвижимость.

При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.

Ответ: При заявлении права на льготу по налогу на имущество организаций, установленную законом субъекта РФ в виде продления действия в субъекте РФ льготы по п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, организация в строке с кодом 130 разд. 2 налогового расчета должна указать составной показатель, первая часть которого — 2012000, а вторая — реквизиты конкретного закона в формате, указанном в пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России от 31.03.2023 N ММВ-7-21/271@) (далее — Порядок). В аналогичном порядке должна быть заполнена строка с кодом 160 разд. 2 налоговой декларации.

Вопрос: В субъекте РФ региональным законом о налоге на имущество организаций продлено на 2023 г. действие льготы по налогу на имущество организаций по п. 25 ст. 381 НК РФ. Какой код налоговой льготы следует указывать в налоговых расчетах по авансовым платежам по налогу и налоговых декларациях начиная с отчетности за 2023 г. в отношении движимого имущества, учитываемого на балансе организации, местонахождение которой — данный субъект РФ?

Обоснование: В соответствии со ст. 381.1 НК РФ льгота по п. 25 ст. 381 НК РФ с 1 января 2023 г. применяется на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.
При этом в случае если в субъекте РФ законодательно не предусмотрено продление действия льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ, то налоговые ставки в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2023 г. 1,1 процента (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Таким образом, льгота по п. 25 ст. 381 НК РФ становится региональной и применяется только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.
Формы и Порядки заполнения налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу на имущество организаций, по которым организация должна будет представлять налоговую отчетность по налогу на имущество организаций за отчетные и налоговый период 2023 г., утверждены Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@.
Согласно пп. 5 п. 5.3 Порядка по строке с кодом 130 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 6 к Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 130 разд. 2 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).
Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями).
Таким образом, в случае если в субъекте РФ в 2023 г. будет продлено действие льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ, то, учитывая региональный характер данной льготы, при заявлении права на данную льготу организация в строке с кодом 130 разд. 2 налогового расчета должна указать составной показатель, первая часть которого — 2012000, а вторая — реквизиты конкретного закона в формате, указанном в пп. 5 п. 5.3 Порядка.
В аналогичном порядке должна быть заполнена строка с кодом 160 разд. 2 налоговой декларации.

Вам будет интересно ==> Как Регистрировать Строение На Дачном Участке

Код вида имущества и новый отчет по имуществу

5.3. При заполнении Раздела 2 Декларации:
1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации.
При заполнении Раздела 2 Декларации в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1.
При заполнении Раздела 2 в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.
При заполнении Раздела 2 Декларации по месту нахождения организации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, по строке «код вида имущества» делается отметка 4.
При заполнении Раздела 2 Декларации во всех остальных случаях по строке «код вида имущества» делается отметка 3;

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах только в случае, если это будет прямо предусмотрено п. 15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет изменена по причине установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
В налоговой декларации должны быть отражены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ. Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.

Если предприятие не согласно с данными из сообщения, в течение 10 дней с момента его получения можно представить возражения с подтверждающими документами. Такой срок прописан в НК. Правда, он не является пресекательным, то есть позже тоже можно защищать свою позицию – налоговая рассмотрит все возражения. На это указала ФНС, консультируя по транспортному и земельному налогам, в письме от 14.08.2023 № АС-4-21/16118. Повторимся, порядок взаимодействия с налоговой по всем «имущественным» налогам будем схож.

Вместе с заявлением субъект сможет подать и документы, которые подтвердят факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Непредставление этой документации не лишит организацию права освободиться от налогообложения объекта с 1-го числа месяца его утраты.

Чтобы при исчислении сумм налоговая учла льготы, плательщик подает заявление в любую налоговую (экстерриториально). В заявлении организация указывает объекты налогообложения, льготы со ссылками на конкретный нормативно-правовой акт и документы, подтверждающие право на льготу. Срок подачи заявления не ограничен – заявить о льготе можно в любое удобное время.

В отношении недвижимости, налоговой базой которой является ее среднегодовая стоимость, обязанность организаций по представлению налоговых деклараций сохраняется. Такие декларации по-прежнему представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Вопрос: Какой код по ОКТМО следует указывать в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой на основании уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ (единой налоговой отчетности)?

Обоснование: Согласно п. 2 Разъяснений (рекомендаций) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2023 года (Письмо ФНС России от 21.11.2023 N БС-4-21/22551@), налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта Российской Федерации, могут представлять единую налоговую отчетность (единые налоговые декларации по налогу и единые расчеты по налогу) в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта Российской Федерации, по своему выбору.
Применение данного порядка представления налоговой отчетности осуществляется на основании представленного налогоплательщиком в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций (далее — уведомление), в котором, в частности, указывается налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность.
Согласно п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и п. 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденных Приказом ФНС России от 31.03.2023 N ММВ-7-21/271@, налоговая декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО). При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
Таким образом, в случае представления налогоплательщиком, состоящим на учете в нескольких налоговых органах субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении всех таких объектов на основании представленного уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговой декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления декларации (Письмо ФНС России от 24.05.2023 N БС-4-21/9840@).

17 Мар 2022 8uristgbk 275