Какие Виды Купе Оплачиваются В Бухгалтерии К Месту Отдыха И Обратно
Содержание
- 1 Какие Виды Купе Оплачиваются В Бухгалтерии К Месту Отдыха И Обратно
- 2 Оплата проезда в отпуск со стороны работодателя
- 3 Какие документы нужны для оплаты проезда к месту отдыха и обратно
- 4 Оплата проезда в отпуск
- 5 Оплата проезда к месту обучения и обратно
- 6 Какие Виды Купе Оплачиваются В Бухгалтерии К Месту Отдыха И Обратно
- 7 Северный отпуск: правила оплаты проезда
Какие Виды Купе Оплачиваются В Бухгалтерии К Месту Отдыха И Обратно
Организации, финансируемые из федерального бюджета, оплачивают также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.
Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.
Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника организации, финансируемой из федерального бюджета, и членов его семьи и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.
Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, и членов их семей устанавливается Правительством Российской Федерации.
Оплата проезда в отпуск со стороны работодателя
- Работник подает заявление об оплате проезда
- Работодателем производится оплата не позднее чем за 3 рабочих дня до того, как работник поедет в отпуск, с учетом примерной стоимости проезда
- После приезда из отпуска работник предоставляет билеты и иные документы о расходах на проезд
- Работодатель осуществляет окончательный расчет
- работающие в организациях района Крайнего Севера и в местностях приравненных к ним. Оплата проезда в отпуск в пределах территории РФ и обратно производится 1 раз в 2 года.
- работники федеральных гос. органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных гос. учреждений имеют право на оплату проезда в отпуск на территории РФ и обратно любым видом транспорта, за исключением такси. Кроме того, помимо работника оплату проезда осуществят и неработающему члену семьи работника
А можно ли получить компенсация за неиспользованный проезд? Нет, получить компенсацию за неиспользованный проезд нельзя, поскольку компенсация за проезд не относится к зарплате и имеет целевое назначение именно компенсировать расходы работника за проезд в отпуск. Если работник не использовал проезд в отпуске, т.е. не ездил в отпуск, то и компенсировать ему нечего. Если же работнику была произведена выплата компенсации заранее и он никуда не ездил, соответственно, не предоставил отчетные документы о затратах, то он обязан ввернуть полученные средства, в ином случае они могут быть взысканы с работника через суд, поскольку на стороне работника возникает неосновательное обогащение.
- Заявление на оплату или рапорт на компенсацию
- Проездные документы или посадочные билеты на самолет
- Платежные документы
- Справку о составе семьи
- Свидетельство о рождении или паспорт ребенка
- Свидетельство о браке
- В случае поездки на личном авто, следует приложить водительское удостоверение, ПТС на авто и чеки с заправочных станций
Сотрудники полиции, как и военнослужащие, получают компенсацию, т.е. сначала они приобретают билеты и подают рапорт о компенсации, а затем получают компенсацию, как правило, после отпуска. Когда сотрудник пребывает к месту следования, он должен в течение 3-х дней в ближайшем отделении полиции проставить отметку в своих проездных документах
Перечень ближайших к Государственной границе Российской Федерации по линии следования воздушного судна российских аэропортов, открытых для международного сообщения, до которых компенсируется стоимость перелета, может устанавливаться коллективными договорами организаций и применяться для расчета размера компенсации при условии отсутствия справок, выданных компанией-перевозчиком или туристической фирмой, услугами которой воспользовался Работник, содержащих информацию о ближайшем к Государственной границе Российской Федерации по линии следования воздушного судна российском аэропорте, открытом для международного сообщения.
3.1. При использовании для проезда к месту проведения отпуска (отдыха) и (или) обратно воздушного транспорта расходы компенсируются исходя из фактической стоимости именного проездного документа (билета), но не выше стоимости перелета в салоне экономического класса.
3.2. При отсутствии в именном проездном документе (билете) стоимости перелета, за исключением случаев, указанных в пункте 1.3 настоящего Положения, при проведении отпуска (отдыха) в пределах Российской Федерации расходы по проезду компенсируются на основании справки агентства воздушных сообщений, продавшего проездной документ (билет), о стоимости такого перелета, с учетом ограничений, предусмотренных настоящим Положением.
3.4. При осуществлении проезда (провоза багажа) по электронному пассажирскому билету на воздушном транспорте представляются маршрут/квитанция и посадочный талон. В случае утраты посадочного талона в качестве документа, подтверждающего перелет, должна быть представлена справка компании-перевозчика с указанием фамилии, имени и отчества Работника, даты, времени, реквизитов рейса, которым он летел. «
О КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА И ПРОВОЗА БАГАЖА К МЕСТУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТПУСКА (ОТДЫХА) И ОБРАТНО ЛИЦАМ, РАБОТАЮЩИМ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, И НЕРАБОТАЮЩИМ ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ (в ред. от от 23.09.2014)
Постараюсь коротко. Пенсионный фонд отказал мне (пенсионеру, проживающему в районах Крайнего Севера) в компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно по причине нескольких мест отдыха. По предоставленным мною билетам маршрут к месту отдыха включал в себя заезд в город, находящийся в стороне от прямого пути следования и проживанием там более 4 мес.) Правомерно ли это? Спасибо!
Я сотрудник полиции, в этом году поехали с женой в июле в отпуск на моём автомобиле. Жене на её (государственная служба) работе оплатили проезд до места отдыха и обратно. Имею ли я право на оплату проезда к месту отдыха и обратно в октябре, если я использую неотгуленный отпуск за 2023 год,
Скажите, пожалуйста, при оплате проезда к месту отдыха и обратно (по Северной льготе 1 раз в 2 года), если работник выезжал на отдых за рубеж, до какого места работодатель должен оплатить проезд: до конечной территориальной сухопутной точки РФ по кратчайшему пути или до места перехода таможенной границы (по штампу в загран. Паспорте)? Какими нормативными документами это оговорено? Спасибо.
Я проживаю в Плесецком районе. После поездки в отпуск я собрал документы для компенсации расходов проезда к месту отдыха и обратно: справку АТП о кратчайшем расстоянии к месту отдыха, т.к. ехал на личном автомобиле, справку Аэрофлота о стоимости перелета до границы РФ, т.к. отдыхал за границей. Обе справки платные (имеются квитанции об оплате). Главный бухгалтер отказывает в оплате этих справок, хотя в Постановлении Правительства Арх. Обл. от 01.12.2023 №484-пп в главе «Расходы, подлежащие компенсации» в пункте 5 говориться: фактические расходы на оплату услуг по оформлению перевозочных документов, подтвержденные документально. Прав ли бухгалтер?
Если работник проводят время своего отдыха в нескольких местах отдыха, то работнику возмещаются расходы по проезду только до одного избранного им и указанного в заявлении места места отдыха, а также расходы по обратному проезду от того же места отдыха кратчайшим путем, при этом, если работник останавливался в промежуточном пункте по прямому маршруту не более чем на 3 дня!, то производиться оплата всего маршрута.»
Деньги начисляются сотруднику по возвращению из отпуска. Чтобы получить их в полном объеме сотрудник обязан соблюдать одно правило. По прибытию к месту следования он должен в трехдневный срок обратиться в ближайшее отделение полиции и проставить отметку в своих проездных документах.
Во втором гражданин может рассчитывать лишь на компенсацию проезда по России. Например, он отправляется в Москву, откуда вылетает в Турцию. Работодатель возместит стоимость билетов до Москвы. Если же сотрудник из своего города прямым рейсом летит в Турцию, то компенсация для него не предусмотрена.
Представители высшего командного состава являются исключением при оплате билетов. Им будет компенсирована покупка билета бизнес класса на самолет или водное судно. А также поездка в двухместном купе в мягком вагоне. Все прочие сотрудники могут рассчитывать только на плацкарт и эконом класс.
Сотрудник может претендовать и на оплату проезда своего ребенка при условии, что последний не достиг совершеннолетия. Также будет оплачен провоз багажа ребенка.
Для получения соответствующе денежно суммы претендент должен обратиться с письменным заявлением к своему работодателю. К нему надлежит приложить проездные билеты. Т.е. сперва сотрудник покупает их на собственные средства и только потом получает денежную компенсацию. Если отдых проходит вместе с ребенком, в заявлении указываются его данные и прикладывается предназначенный ему комплект документов.
Трудовое право РФ выделяет льготные категории работников, которым полагается оплата проезда в отпуск в 2023 году. Большинство из них – это сотрудники силовых ведомств и работники, осуществляющие трудовую деятельность в неблагоприятных климатических условиях. Кроме того Правительство РФ подготовило и одобрило изменения в этой сфере, которые могут затронуть всех прочих работников государственных структур.
Какие документы нужны для оплаты проезда к месту отдыха и обратно
В заявлении указать: *Перечислить оплату проезда на банковскую карту по заработной плате. *ФИО и даты рождения детей *Место использования отпуска *Вид транспортных средств *Стоимость проезда (копии проездных документов) Общая информация: *Оплата за проезд в кассах производить с личных счетов работника * Для оплаты проезда детей, младше 18 лет, обязательно , старше 18 лет (до 23 лет), дополнительно, нужна справка с места учебы (оригинал или нотариально заверенная).
То есть фактически органы государственной власти субъектов РФ, органы местной власти, а также соответствующие работодатели могут закрепить такие же правила, что приняты на федеральном уровне, или же предусмотреть более льготный порядок осуществления компенсации.
В противном случае работники вправе обжаловать принятые правила оплаты расходов в судебных органах. Таким образом, положения Правил должны рассматриваться всеми без исключения работодателями в качестве основы для исчисления и выплаты компенсации. Право на оплату расходов имеет не только сам работник Право на компенсацию из средств работодателя расходов на оплату стоимости проезда и провоза
Важно! При подписании трудового контракта с работодателем желательно указать в тексте документа членов семьи сотрудника, которым полагается компенсация проезда при уходе в отпуск, тем самым удастся избежать возможных разногласий в будущем. Определение лиц, причисляемых к членам семьи, указано в ФЗ о прожиточном минимуме в РФ (№134, 20.10.1997). В отпуске компенсируется стоимость дороги в обе стороны при перемещении на транспорте:
По мнению заявительницы, оспариваемая норма в силу своей неопределенности позволяет работодателям, не относящимся к бюджетной сфере, не предусматривать в коллективных договорах, локальных нормативных актах, трудовых договорах, а значит, и не выплачивать работникам указанную компенсацию, что ставит их в неравное положение по сравнению с работниками организаций, финансируемых из соответствующего бюджета, и тем самым противоречит статье 19 (части 1 и 2) Конституции РФ. 9 февраля 2012 г. Конституционным Судом РФ было вынесено постановление по данному делу.
Оплата проезда в отпуск
Первый —- 15.03.2012-14.03.2014
Следущий — 15.03.2014-14.03.2023
Далее — — — 15.03.2023-14.03.2023
А сам Порядок должны закрепить в ЛНА своей организации:
-предоставление проездных документов, обеспечивающих проезд к месту отдыха и обратно;
-возмещение фактически произведённых расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно.
Возмещение фактически произведённых расходов на оплату стоимости поезда к месту отдыха и обратно производится в пределах стоимости проезда:
железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда (или купе);
воздушным транспортом – в салоне экономического класса (или бизнес-класса);
внутренним водным транспортом – в каюте третьей категории речного судна всех линий сообщений;
морским транспортом – в каюте 4-5 групп морского суда регулярных транспортных линий;
автомобильным транспортом – в автобусе общего типа, а при отсутствии – в автобусах с мягкими откидными сиденьями.
Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членам его семьи только по основному месту работы работника.
Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членов его семьи и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.
Компенсация расходов на оплату стимости проехда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно регламентировано ст. 33 Закона «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», а также ст. 325 ТК РФ:
Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.
Федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.
Кроме того, состав вычетов по НДС установлен статьей 171 Налогового кодекса РФ. В данном перечне вычеты сумм налога, уплаченных организацией по расходам на проезд сотрудника к месту проведения отпуска и обратно, не предусмотрены. Поэтому НДС, уплаченный по указанным расходам, вычету не подлежит.
Подтверждает правомерность такой позиции арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 4 марта 2011 г. № А40-51805/2009, Западно-Сибирского округа от 27 июня 2007 г. № Ф04-4290/2007(35713-А75-40), Северо-Западного округа от 22 августа 2007 г. № А42-328/2007).
- до пункта пропуска через государственную границу России (например, российского аэропорта, в котором сотрудник совершил пересадку к месту следования);
- до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы России, даже если сотрудник из него фактически не отбывал (если сотрудник направляется в отпуск воздушным транспортом);
- до места пересечения границы России (например, если сотрудник следует в отпуск за рубеж воздушным транспортом без остановки в российском аэропорту).
Таким образом, при расчете налога на прибыль можно учесть компенсацию расходов на проезд к месту отдыха и обратно неработающих членов семьи сотрудника, находящихся на его иждивении. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/300 и от 16 марта 2006 г. № 03-03-04/1/240.
О том, какие расходы можно считать произведенными на территории России, Минфин России пояснил в письмах от 19 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/66014, от 12 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/72, от 23 октября 2009 г. № 03-03-06/1/689. При расчете налога на прибыль можно учесть расходы на проезд сотрудника:
Оплата проезда к месту обучения и обратно
Самое главное основание, ст. 173 — 176 ТК РФ. Там не указано конкретно какие учреждения именно должны оплачивать проезд или обучение, соответственно это касается всех, как коммерческих, бюджетных, так и государсьтвенных предприятий.
Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка.
Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно.
Работаю на почте, ездила отдыхать в другой город. Предоставила билеты, проезд отказываются оплатить, потому что мне нужно доказать, что я была в этом городе. Хотя я предоставила им справку с того города, взятую на автовокзале, о стоимости билета. Руководитель сказал, то что надо было зайти в полицию и взять справку, что в полиции справки такие выдают? Это законно? Куда обратиться?
Посмотрите на примере. Вопрос: Работник, успешно обучающийся по заочной форме обучения в образовательном учреждении высшего профессионального образования, имеющем государственную аккредитацию, попросил работодателя оплатить проезд на самолете к месту нахождения этого учреждения и обратно один раз в учебном году, хотя у него была возможность добраться до учреждения на поезде. Работодатель указал, что у работника есть возможность добраться до учреждения на поезде, а стоимость проезда на самолете в 2 раза дороже, и выразил готовность оплатить проезд на поезде. Оплачивать проезд на самолете он отказался. Стоимость этого проезда не превышает максимальную оплачиваемую стоимость проезда работников в связи с обучением, установленную в коллективном договоре.
Правомерен ли такой отказ?
Здравствуйте, я тренер преподаватель работаю в ДЮСШ 22 одновременно обучаюсь в ВЫСШЕМ УЧЕБНОМ ЗАВЕДЕНИИ находящимся в другом городе,по 173 статье мне положено возмещение за проезд (один раз в год туда и обратно) я на протяжении нескольких лет подаю заявления,сдаю билеты и справки об успешном обучении… мне постоянно обещают оплатить «как появятся деньги…» в феврале 2014 году я сдаю гос экзамены и диплом. В январе я написал заявление о возмещении мне проезда за весь период обучения(приложил справку о допуске к гос экзаменам и сдаче диплома,справку о стоимости проезда туда и обратно) ,так как до этого мне ни разу не возместили проезд.Мне было отказано. Директор написала резолюцию на заявлении — Отказать ,так как средства на оплату проезда не заложены в бюджет школы.Правомерно ли это? Куда мне обращаться о нарушении моих прав?
Основанием для предоставления учебного отпуска, а также иных гарантий работникам, совмещающим работу с обучением, является справка-вызов из образовательного учреждения, которая составляется по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти в сфере образования. Форма справки-вызова для студентов высших учебных заведений утверждена Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057, для учащихся средних специальных учебных заведений — Приказом Минобразования России от 17.12.2002 N 4426. Данные формы могут быть использованы также для работников, получающих образование соответствующего уровня не впервые (на условиях, определяемых коллективным или трудовым договором) и (или) обучающихся в учебном заведении, не имеющем государственную аккредитацию. Об этом указано в справке-вызове.
Какие Виды Купе Оплачиваются В Бухгалтерии К Месту Отдыха И Обратно
Прошу разъяснить порядок оплаты стоимости проезда к мету отдыха и обратно работника бюджетного учреждения. Для оплаты льготного проезда мною были сданы в бухгалтерию следующие документы, авиабилеты на меня и несовершеннолетнего ребенка по маршруту Сургут-Москва (Домодедово), билет на аэроэкспресс Повелецкий вокзал-Домодедово, Москва(Домодедово) — Анталия. Остановка в пути в г.Москва составляла почти сутки. Бухгалтерия отказывается оплачивать билет на аэроэкспресс, несмотря на пункт 7 Постановления Думы ХМАО от 1 марта 2010 г. N 4676 : Расходы, подлежащие компенсации, включают в себя: 2) оплату стоимости проезда автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) к железнодорожной станции, пристани, аэропорту и автовокзалу при наличии документов (билетов), подтверждающих расходы. Правомерно ли это?
Официальное толкование отдельных норм Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, работающих в организациях, финансируемых из бюджета автономного округа» утверждено постановлением Думы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 1 марта 2010 №4676 «Об утверждении официального толкования отдельных норм Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, работающих в организациях, финансируемых из бюджета автономного округа» (далее – Официальное толкование).
В соответствии с п.1 статьи 58 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 25 февраля 2003 № 14-оз «О нормативных правовых актах Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» официальное толкование вступивших в силу законов автономного округа осуществляет Дума автономного округа. Официальное толкование закона автономного округа оформляется постановлением Думы автономного округа.
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 4 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 9 декабря 2004 №76-оз «О гарантиях и компенсациях для лиц, проживающих в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, работающих в организациях, финансируемых из бюджета автономного округа» (далее – Закон автономного округа №76-оз) лица, работающие в организациях, финансируемых из бюджета автономного округа, расположенных на территориях автономного округа, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска и обратно в пределах территории Российской Федерации любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.
Пунктом 10 раздела I Официального толкования регламентировано, что в случае отсутствия прямого маршрута к месту использования отпуска и обратно работодатель компенсирует работнику стоимость проезда по всем пунктам следования независимо от времени нахождения в промежуточном пункте следования.
В качестве дополнительного аргумента, позволяющего применить коммерческой организации п. 7 ст. 255 НК РФ вне зависимости от ее расположения в районах Крайнего Севера и приравненных к ним областях, может служить факт использования ею отраслевого постановления, обязательного к исполнению работодателем.
Федеральный арбитражный суд ВСО определил: из буквального толкования п. 7 ст. 255 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе включать в расходы на оплату труда фактические расходы по оплате проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно вне зависимости от расположения организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и разрешительного порядка, предусмотренного нормами других отраслей права.
При этом позиция Минфина в отношении работников бюджетной сферы полностью соответствует законодательству. В Письме от 27.03.2009 N 03-03-05/50 финансовое ведомство справедливо отметило, что в отношении бюджетников решение вопроса в пользу налогоплательщика приведет к необоснованному увеличению расходов федерального бюджета (в случае оплаты проезда к месту отдыха и обратно работникам бюджетной сферы вне зависимости от месторасположения организации, в которой они работают). Федеральная налоговая служба, в свою очередь, разъяснила, что прямая норма, поименованная в п. 7 ст. 255 НК РФ, позволяет отнести к расходам на оплату труда расходы на оплату проезда к месту использования отпуска на территории РФ работников организации, не финансируемой из соответствующих бюджетов, независимо от места ее расположения.
Интересующий многие организации вопрос был рассмотрен ФНС в Письме от 05.05.2009 N 3-2-06/50: можно ли применять норму, указанную в п. 7 ст. 255 НК РФ, коммерческим организациям вне зависимости от их территориального расположения в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?
Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Из этого следует, что оплата проезда работников к месту отпуска и обратно подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Как сказано в письме Минфина России от 24.08.2007 № 03-04-06/164, оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работников рассматривается в качестве дополнительной выплаты, не являющейся компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, она подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Финансовое ведомство отмечает, что отпуск является одним из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Поскольку физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно и не несет затрат, связанных с их выполнением.
Северный отпуск: правила оплаты проезда
Право на оплату стоимости проезда и провоза багажа в отношении членов семьи возникает одновременно с возникновением права на оплату соответствующих расходов у работника организации. Однако и в данном случае выплаты являются целевыми, а потому не суммируются, если работник и члены его семьи своевременно не воспользуются предоставленным им правом.
Если проездные документы утрачены и (или) не могут быть представлены по иным причинам, за работником федерального бюджетного учреждения сохранено право на получение компенсации, но при условии документального подтверждения пребывания его и (или) членов семьи в месте использования отпуска (п. 7 Правил). В качестве подтверждающих документов могут рассматриваться:
Работодатель в рамках рассматриваемой компенсации должен оплатить проезд работника и членов его семьи в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также оплате подлежит стоимость провоза багажа весом до 30 кг.
То есть если работник федерального бюджетного учреждения оплатит свой проезд и проезд членов семьи в спальном вагоне железнодорожного поезда, компенсация ему выплачивается в размере фактически произведенных расходов, но не выше стоимости проезда в купейном вагоне скорого фирменного поезда.
Иные организации при определении источника оплаты расходов должны учитывать положения п. 7 ст. 255 НК РФ. Согласно данной норме в составе расходов на оплату труда можно учесть также расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно, включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Примечание редакции: По мнению судей, оплата работодателем санаторно-курортных и туристических путевок для работников страховыми взносами не облагается. Еще в 2013 году Президиум ВАС РФ признал, что компенсация работникам стоимости санаторно-курортных путевок не подлежит обложению страховыми взносами. Такие выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и не являющиеся стимулирующими, не зависят от стажа, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. В связи с этим оплатой труда (вознаграждением за труд) они не признаются в том числе потому, что не предусмотрены трудовыми договорами (Постановление от 14.05.2013 № 17744/12).
Примечание редакции:К существенным условиям договора о реализации туристского продукта Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ относит в том числе:
- полное и сокращенное наименования, адрес (место нахождения), почтовый адрес и реестровый номер туроператора;
- размер финансового обеспечения ответственности туроператора, номер, дату и срок действия договора или договоров страхования ответственности туроператора и (или) банковской гарантии или банковских гарантий, наименование, адрес, местонахождение организации, предоставившей финансовое обеспечение ответственности туроператора, в случае, если фонд персональной ответственности туроператора не достиг максимального размера;
- сведения о туристе, а также об ином заказчике и его полномочиях (если турист не является заказчиком) в объеме, необходимом для реализации туристского продукта;
- общую цену туристского продукта в рублях;
- информацию о потребительских свойствах туристского продукта — о программе пребывания, маршруте и об условиях путешествия, включая информацию о средствах размещения, об условиях проживания (местонахождении средства размещения, его категории) и питания, об услугах по перевозке туриста в стране (месте) временного пребывания, о наличии экскурсовода (гида), гида-переводчика, инструктора-проводника, а также о дополнительных услугах.
Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» установлено, что туристский продукт — это комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.
Пример 1 Фонд оплаты труда в компании без учета расходов на ДМС и оплату турпутевок — 104 млн рублей. Расходы на ДМС составили 1 800 тыс. рублей, на оплату путевок — 3 200 тыс. рублей (в том числе 50 путевок по 60 тыс. рублей, а 10 по 20 тыс рублей). Учитывая ограничение, установленное п. 24.2 ст. 255 НК РФ, расходы на путевки можно учесть в сумме не более 50 тыс. рублей на каждого отдыхающего: 2 700 тыс. рублей. (50 путевок х 50 тыс. руб. 10 путевок х 20 тыс. руб.). Общая сумма на приобретение путевок и ДМС за 2023 год не должна превышать 6 240 тыс. рублей (104 млн руб. x 6 процентов). Таким образом, в расходах для целей исчисления налога на прибыль за 2023 год компания может учесть траты на ДМС в размере 1 800 тыс. рублей и на оплату турпутевок в размере 2 700 тыс. рублей. Отразить затраты компании на отдых работников в бухгалтерском учете поможет следующий пример.
Реализация турпродукта осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме, в том числе в форме электронного документа, между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 132-ФЗ, между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком.
15 Фев 2022 8uristgbk 305